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一般的单独的分录形式是:
借:递延所得税资产
贷:1,所得税费用,2,以前年度损益调整,3资本公积
借:1,所得税费用,2,以前年度损益调整,3资本公积
贷:递延所得税负债.
当期期末与应交所得税结合在一起时的分录形式是: 借:所得税费用 递延所得税资产 贷:应交税费-应交所得税 递延所得税负债 一般来说递延所得税对应的科目主要是所得税费用, 但有时候也可能是对应以前年度损益调整.比如前期差错更正及资产负债表日后调整事项产生的暂时性差异. 对应资本公积,主要是可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异.记入资本公积.
递延所得税资产一般只有借方余额,不可能出现贷方余额. 借方余额代表当期会计上可以抵扣的钱,税法上却不给我抵,要多交的税.比如10块钱买的股票,跌到了6块钱.会计上进成本了,抵了一部分利润.税法上不让我抵,相对于会计利润而言我要多交一点税.这部分多交的税,以后等你卖了,比如6块钱卖了.这时会计上没有再亏钱了.但这时候税法上,认为你亏了4块钱,可以让你多抵扣4块钱.称为递延所得税资产转回. 确认递延所得税资产的时候,要借:递延所得税资产,转回的时候,便要贷:递延所得税资产.
递延所得税负债则相反,一般只有贷方余额,不可能出现借方余额. 贷方余额代表的是当期我会计上赚钱了,税法却不用我交税,比如6块钱买的股票,涨到10块钱了.会计上确认了4块钱利润.税法上这4块钱却不用交税.这部分税,我以后股票卖了,税法上会叫我交税.比如10块钱卖了.会计上这时候便没有利润了,但税法上这时候认为我赚了4块钱,要交税.称为递延所得税负债的转回. 确认递延所得税负债的时候,要贷:递延所得税负债,转回的时候,便要借:递延所得税负债.
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